Ogni atto prodotto o depositato nel corso di un procedimento giudiziario – come sentenze, decreti, ordinanze o ricorsi – può essere soggetto a tassazione, salvo le esenzioni previste dalla legge.
Tra i vari oneri fiscali, l’imposta di registro ha sicuramente un ruolo centrale: questa imposta si applica alla registrazione di determinati atti giudiziari quando presentano un contenuto economico, ad esempio una sentenza che condanna al pagamento di una somma di denaro o che dispone un trasferimento patrimoniale.
Come si calcola il valore dell’atto
Tendenzialmente la tassazione degli atti giudiziari è un’operazione rimessa alla cancelleria o all’ufficio del registro, il quale determina, e applica, le imposte e i diritti dovuti sugli atti formati o depositati nel corso di un certo procedimento giudiziario.
In linea generale, l’importo dovuto cambia in funzione della natura dell’atto, del valore della causa e delle specifiche norme fiscali applicabili di volta in volta.
Ad esempio: quando una sentenza civile di condanna viene depositata in cancelleria, l’ufficio del registro calcola l’imposta dovuta (che cambia se la condanna riguarda somme di denaro, beni immobili o mobili) e poi l’Agenzia notifica l’avviso di liquidazione alle parti coobbligate.
Il quadro normativo di riferimento
La normativa che disciplina la tassazione degli atti giudiziari è individuata dal Testo Unico dell’imposta di registro (TUR), DPR 131/1986, il quale prevede che l’assoggettamento all’imposta sorge sia in caso di atto definitivo che in caso di provvedimenti intermedi, che definiscono solo in parte la controversia.
L’imposta può essere applicata:
- in misura fissa
per gli atti giudiziari che lo prevedono espressamente o per quelli di natura non patrimoniale: l’importo è pari a euro 200,00. - in misura proporzionale
per gli atti che comportano una condanna in denaro o un trasferimento patrimoniale: l’importo varia in base al valore della prestazione.
- Più in particolare:
- se si tratta di somme di denaro (atti relativi a condanne pecuniarie), l’aliquota è paro al 3% (salvo che non intervengano norme speciali).
- se si tratta di trasferimenti di beni immobili (atti traslativi) l’aliquota è pari al 9%.
- se si tratta di atti che implicano il trasferimento di altri beni o diritti reali l’aliquota può essere del 2%, o altra percentuale a seconda della fattispecie.
Quali sono gli atti soggetti a imposta di registro?
In linea di massima tutti gli atti emessi dall’autorità giudiziaria sono soggetti a imposta di registro.
Più nello specifico, come statuisce l’art. 37 TUR sono soggetti all’imposta (anche se al momento della registrazione sono stati impugnati o sono ancora impugnabili):
- gli atti dell’autorità giudiziaria in materia di controversie civili che definiscono anche parzialmente il giudizio
- i decreti ingiuntivi esecutivi
- i provvedimenti che dichiarano esecutivi i lodi arbitrali
- le sentenze che dichiarano efficaci nello Stato sentenze straniere
Quali sono gli atti esenti da imposta di registro?
Non tutti gli atti sono soggetti a imposta. Esistono infatti esenzioni o esclusioni specifiche che possono ridurre o annullare l’imposizione.
A certe condizioni, sono esenti da imposta di registro, ad esempio,:
- i procedimenti di separazione e divorzio davanti all’ufficiale di stato civile o all’avvocato
- i provvedimenti in materia di minori, affidamento o mantenimento
- i provvedimenti cautelari
- i provvedimenti in materia di volontaria giurisdizione senza contenuto patrimoniale
- sentenze penali di assoluzione o proscioglimento.
Come si paga l’imposta e cosa accade in caso di mancato pagamento
Se l’atto è presentato alla registrazione presso l’Agenzia delle Entrate il pagamento può avvenire con modello F24 o con i servizi telematici previsti.
Se l’imposta è liquidata d’ufficio su sentenze, decreti, ordinanze, il pagamento avverrà sempre presso l’Agenzia delle Entrate, e si pagherà sempre attraverso F24 o altri servizi telematici, ma sarà la cancelleria a trasmettere la copia all’Agenzia delle Entrate, che a sua volta emette un avviso di liquidazione.
Ad esempio: in caso di una sentenza civile di condanna, per la somma di 50 mila euro, l’imposta di registro da assolvere, pari al 3%, sarà di 1500 €. In questo caso, l’Agenzia notificherà l’avviso di liquidazione alle parti e in caso di mancato pagamento potrà iscrivere a ruolo il debito e procedere alla riscossione coattiva.
Il contributo unificato
Fino ad ora l’attenzione è stata rivolta all’imposta di registro perché, in senso tecnico, l’espressione ‘tassazione degli atti giudiziari’ riferisce alla fase in cui l’atto (la sentenza, il decreto, l’ordinanza) viene trasmesso all’Agenzia delle entrate per la registrazione, e viene quindi tassato in base al suddetto TUR.
È però vero che esistono altre tipologie di oneri fiscali-tributari legati agli atti giudiziari.
Uno di questi è, appunto, il contributo unificato che si deve pagare nel settore civile e amministrativo e tributario.
Si tratta del tributo che si paga all’iscrizione a ruolo di una causa, cioè al momento in cui si inizia un procedimento civile, amministrativo o tributario, e l’importo varia per scaglioni in base al valore della causa, della materia (civile ordinario, lavoro, amministrativo, tributario ecc.) e al grado di giudizio (primo grado, appello, Cassazione).
Il contributo unificato va pagato anticipatamente, di solito tramite modello F24 o PagoPa.
Si tratta di una tassa processuale che serve a coprire i costi della ‘macchina della giustizia’.
Il Contributo Unificato è ridotto del 50% in alcuni procedimenti speciali, come nei procedimenti sommari, tra cui quelli per ingiunzione, convalida di sfratto, procedimenti cautelari o possessori e accertamenti tecnici preventivi.
Le novità dal 2026
Fino al 31 dicembre 2025 continuerà a valere il vecchio DPR 131/1986; dal 1° gennaio 2026, invece, entrerà in vigore il nuovo Testo Unico dell’imposta di registro (d.lgs. 1 agosto 2025, n. 123).
L’obiettivo della riforma è quello di riordinare la materia e rendere più semplice capire “quanto costa” la registrazione di un atto giudiziario.
Per gli atti che comportano il trasferimento di un bene o di un diritto, si applicheranno le stesse imposte previste per i corrispondenti atti negoziali: ad esempio, un decreto di trasferimento di un immobile sconterà le normali aliquote previste per le compravendite immobiliari.
Se, invece, la decisione del giudice comporterà una condanna al pagamento di somme di denaro o ad altre prestazioni, l’imposta sarà del 3%.
Diversamente, nel caso in cui il provvedimento si limiterà ad accertare un diritto patrimoniale senza disporre condanne, l’aliquota scenderà all’1%.
Infine, per tutti i provvedimenti che non hanno contenuto patrimoniale, come ad esempiole sentenze sullo status delle persone, la tassazione resta fissa a 200 euro.
