Transfer pricing: ecco i documenti richiesti

Masterfile e documentazione nazionale. Questi i documenti necessari per consentire il riscontro alla conformità al principio di libera concorrenza delle condizioni e dei prezzi di trasferimento. Con il provvedimento del 23 novembre, che va a sostituire quello del 29 settembre 2019, l’Agenzia delle entrate fornisce dei chiarimenti in merito alla documentazione.

Masterfile

Il Masterfile contiene informazioni relative al gruppo multinazionale e deve essere articolato in diversi capitoli e paragrafi (da ricordarsi la presenza delle parentesi quadre per le informazioni da inserire). È consentita la presentazione di più di un Masterfile, se il gruppo realizzi attività tra loro diverse e disciplinate da specifiche politiche di prezzi di trasferimento.

Ma come deve essere strutturato questo documento?

• Struttura organizzativa: [questo capitolo illustra la struttura organizzativa del gruppo attraverso schede illustrative e diagrammi di sintesi atti a rappresentare l’assetto giuridico e partecipativo del gruppo multinazionale e l’ubicazione geografica delle entità locali]
• Attività svolte: [questo capitolo contiene una descrizione generale delle attività svolte dal gruppo ivi inclusi: i principali fattori di generazione dei profitti, i flussi delle operazioni, gli accordi per la prestazione di servizi infragruppo, i principali mercati, la struttura operativa, le operazioni di riorganizzazione]
• Beni immateriali del gruppo multinazionale
• Attività finanziarie infragruppo
• Rapporti finanziari del gruppo multinazionale

Documento  nazionale

La documentazione nazionale raccoglie le informazioni concernenti le operazioni infragruppo relative all’entità locale, articolate in capitoli, paragrafi e sottoparagrafi, ciascuno contenente le informazioni desumibili dalla relativa titolazione e dalle ulteriori eventuali indicazioni apposte tra parentesi quadre.

• Descrizione generale dell’entità locale (storia, evoluzione recente e lineamenti generali dei mercati di riferimento).

1. Struttura operativa
2. Attività e strategia imprenditoriale perseguita

• Operazioni infragruppo

1. Operazioni di tipo 1
2. Analisi di comparabilità
3. Metodo adottato per la determinazione dei prezzi di trasferimento delle operazioni
4. Risultati
5. Assunzioni critiche adottate nell’applicazione del metodo scelto

• Informazioni finanziarie

1. Conti annuali delle entità locali per il periodo d’imposta in questione
2. I prospetti di informazione e di riconciliazione che mostrino come i dati finanziari utilizzati nell’applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento possano essere riconciliati con il bilancio di esercizio ovvero con altra documentazione equivalente
3. I prospetti di sintesi dei dati finanziari rilevanti per i soggetti comparabili utilizzati nell’analisi e le fonti da cui questi dati sono stati ottenuti

• Allegati

Per quanto riguarda le piccole e medie imprese il provvedimento sottolinea come queste hanno la facoltà di non aggiornare i dati di cui ai punti da operazioni di tipo 1 a Assunzioni critiche adottate nell’applicazione del metodo scelto, del paragrafo 2 “le operazioni infragruppo” della Documentazione Nazionale con riferimento ai due periodi d’imposta successivi a quello cui si riferisce detta documentazione, qualora l’analisi di comparabilità si basi su informazioni reperite da fonti pubblicamente disponibili e sempreché gli elementi riguardanti l’analisi di comparabilità non subiscano modifiche significative in detti periodi di imposta.